速卖通期末余额

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速卖通期末余额

(上接D57版)

国内消费者对进口产品需求增长,我国跨境电商进口市场持续保持快速增长,其中奶粉、母婴用品、化妆品、护肤品、保健品、服装等品类的销售规模迅速增长。

电子商务法实施,进出口业务将会走向规范。个人代购行为被有效遏制,提高了行业门槛和标准,企业运作的直邮业务、保税业务将会提升对应的市场份额。

(2)被投资单位经营及业务承诺实现情况

①深圳市环球易购电子商务有限公司经营及业绩承诺情况:

根据公司与深圳市环球易购电子商务有限公司原股东签署的《发行股份及支付现金购买资产协议》约定,业绩承诺期为2014年度、2015年度、2016年度和2017年度。承诺深圳市环球易购电子商务有限公司2014年度、2015年度、2016年度、2017年度实现的净利润分别不低于人民币6,500万元、9,100万元、12,600万元、17,000万元。2018年未承诺实现利润额。

实际经营情况:

单位:万元

与商誉相关的资产组历史年度财务数据分析

商誉对应的出口电商资产组组合销售产品主要分为二大类:包括服装和电子产品,近3年待估资产组组合相关的经营情况如下:

②深圳前海帕拓逊网络技术有限公司经营及业绩承诺情况:

根据公司与深圳前海帕拓逊网络技术有限公司原股东签署的《股权收购协议》约定,业绩承诺期为2016年度、2017年度和2018年度。承诺深圳前海帕拓逊网络技术有限公司在2016年度、2017年度及2018年度可实现的净利润分别不低于7,000万元、8,800万元及11,200万元。

深圳前海帕拓逊网络技术有限公司2016年度、2017年度、2018年度实际经营净利润均大于业绩承诺利润。

③上海优壹电子商务有限公司经营及业绩承诺情况:

根据公司与上海优壹电子商务有限公司原股东签署的《股权收购协议》约定,业绩承诺期为2017年度、2018年度和2019年度。承诺上海优壹电子商务有限公司在2017年度、2018年度及2019年度可实现的净利润分别不低于13,400万元、16,700万元及20,800万元。

上海优壹电子商务有限公司2017年度、2018年度实际经营净利润均大于业绩承诺利润。

(3)被投资单位未来盈利预测情况

①深圳市环球易购电子商务有限公司

②深圳前海帕拓逊网络技术有限公司

③上海优壹电子商务有限公司

(4)减值的测算过程

本次减值测试采用收益法途径,以预计的未来经营净现金流量估算的资产组组合的可回收价值。

关键参数:

A收入增长率:

①深圳市环球易购电子商务有限公司

深圳环球易购对未来年度的预测主要基于历史年度经营发展情况、2019年企业规划、市场情况进行综合预测,预计2019-2023年,电子类、服装类在经历快速增长后将逐步放缓,但是追随整个跨境电商市场情况及企业发展规划,近几年仍会有10%左右的增长。稳定期保持第五年的盈利水平。

未来年度收入增长率预测如下:

参照历史年度各品牌销量增长情况、新增渠道情况、新增客户情况、行业及细分行业增长情况对未来年度销量进行预测,参考历史年度销售单价确定未来年度销售单价。

B主营业务成本:因历史年度主营业务成本与收入比例相对稳定,成本按照以前年度占收入的比例来预测以后年度的主营业务成本。

C费用率:参照被评估单位历史年度销售费用占主营业务收入的比例、未来年度销售情况及企业管理策略、费用调整趋势等情况进行综合预测。

D折现率

评估采用选取对比公司进行分析计算的方法估算被评估企业期望投资回报率,为此,第一步,首先在上市公司中选取对比公司,然后估算对比公司的系统性风险系数β。第二步,根据对比公司资本结构,对比公司β以及被评估企业的资本结构估算被评估企业的期望投资回报率,并以此作为折现率。

经测算,上述公式计算出环球易购、帕拓逊、优壹电商税前 WACC分别为14.16%、16.10%、15.03%。

E收益期的确定:环球易购、帕拓逊、优壹电商目前经营正常,企业经营业务预计在未来仍保持正常,因此可认为环球易购、帕拓逊、优壹电商可永续经营,即收益期限为无限期限,本次评估对无限期收益现值的计算模型采用分段模型。其中,第一阶段为2019年1月1日至2023年12月31日,预测期为5年。在此阶段中,根据对待估资产组组合历史业绩及未来市场分析,收益状况逐渐趋于稳定;第二阶段为 2024年1月1日至永续经营,在此阶段中,保持稳定的收益水平考虑。

(5)减值测试的结果:

公司聘请了北京中和谊资产评估有限公司对公司的商誉减值进行了测试,测试结果如下:

经过评估测试,这三家公司商誉没有减值的迹象。

(二)年审会计师核查并发表专业意见

公司聘请了北京中和谊资产评估有限公司对收购深圳市环球易购电子商务有限公司、收购深圳前海帕拓逊网络科技有限公司、收购上海优壹电子商务有限公司股权产生的商誉进行评估,出具了以2018年12月31日为基准日的资产评估报告。公司根据评估结果确定年末收购深圳市环球易购电子商务有限公司、收购深圳前海帕拓逊网络科技有限公司以及收购上海优壹电子商务有限公司股权产生商誉未发生减值。

年审会计师对公司与商誉评估相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试;复核管理层对资产组的认定以及如何将商誉分配至各资产组;与公司管理层讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性;与公司管理层聘请的外部评估机构专家等讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性;评价由公司管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、经验和资质;测试未来现金流量的现值与公司资产组的账面价值比较,确定商誉是否发生了减值。年审会计师认为公司的商誉减值测试的过程、主要测算方法、商誉减值准备的计提符合企业会计准则的相关规定,商誉减值准备计提充分、合理。

问题五、报告期末,你公司应收账款账面余额为17.22亿元,同比增长153.47%,计提坏账准备0.37亿元。

(1)年报显示,你公司2018年营业收入较2017年增长53.62%。请结合你公司经营模式、销售政策变动和结算周期等说明应收账款余额大幅增长的原因,以及应收账款增长率高于营业收入增长率的原因及合理性。你公司本期计提应收账款坏账准备-105.55万元,请结合同行业可比公司、期后回款情况、账龄期限等说明应收账款余额大幅增长而本期坏账准备计提金额为负的原因,坏账准备计提金额是否充分、合理。

回复:(一)结合你公司经营模式、销售政策变动和结算周期等说明应收账款余额大幅增长的原因,以及应收账款增长率高于营业收入增长率的原因及合理性。

1、公司经营模式

公司主要经营模式为跨境电商进出口,即公司直接面向国内外消费者销售商品,一是公司通过建立独立的B2C网站进行销售活动;二是公司通过入驻第三方平台进行销售活动,主要收入来源为自有品牌及第三方供应商品牌产品的销售收入。

2、销售政策变动

公司跨境电商销售政策为:按电商平台类型区分自营电商平台和第三方电商平台,具体如下:

(1)自营电商平台

买家通过自营平台下单后,按公司指定的付款方式支付货款,一般先由第三方支付公司代为收取货款,第三方支付公司按照约定的结算周期转账至公司银行账户。

(2) 第三方电商平台

买家通过第三方电商平台下单后,按第三方平台指定的付款方式支付货款,一般先由第三方平台代为收取货款,第三方平台按照约定的结算周期扣除平台费用后将剩余资金转账至公司银行账户。

报告期内,公司除优壹电商并表外,销售政策未发生重大变动。

3、结算周期

公司2018年跨境出口业务与较多新的第三方电商平台进行合作,部分平台结算周期较长,目前跨境出口业务结算周期普遍在3个月内。

公司应收第三方电商平台、第三方支付公司结算周期具体如下:

4、应收账款余额大幅增长的原因

A、优壹电商并表,应收账款增加38,447.40万元;

B、跨境出口电商业务保持稳定增长,且公司新开立店铺有所增加,导致亚马逊、Cdiscount、wish、Rakuten和速卖通等电商平台应收账款余额随之增长,增加64,973.24万元。

5、应收账款增长率高于营业收入增长率的原因及合理性

剔除优壹电商并表因素,2018年末应收账款余额133,721.85万元,比上年期末增长96.86%,高于营业收入增长率,主要原因为公司对第三方电商平台或第三方支付公司的应收账款增加所致,主要第三方电商平台或第三方支付公司应收账款变动如下:

公司对第三方电商平台或第三方支付公司的应收账款主要随2018年度电商平台的收入增加而相应增加,不同的第三方电商平台或第三方支付公司,其结算周期长短不一致,结算周期的差异化导致应收账款增长率高于营业收入增长率。

(二)你公司本期计提应收账款坏账准备-105.55万元,请结合同行业可比公司、期后回款情况、账龄期限等说明应收账款余额大幅增长而本期坏账准备计提金额为负的原因,坏账准备计提金额是否充分、合理。

各组合计提坏账准备情况如下:

1、跨境电商组合由于回款周期较短,主要与全球规模较大的第三方平台、第三方支付公司合作形成,账龄普遍在3个月内,回款风险较小,因此,公司未对该部分应收账款计提坏账准备;同行业可比公司针对该组合也未计提坏账准备,详见本回复五、(2)、(一)之相关说明。

2、优壹电商年末应收账款比并表时点降低6,788.17万元,从而计提坏账准备金额减少261.73万元;

3、其他项目组合年末余额比年初减少2,945.02万元,由于账龄变化,本期计提坏账准备140.95万元;

4、本期核销应收账款15.22万元;

由于上述因素的影响,使得本期计提应收账款坏账准备为-105.55万元,坏账准备计提金额充分、合理。

(2)年报显示,按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款中跨境电商业务形成的应收账款组合11.48亿元,占应收账款账面余额的66.67%,你公司未对其计提坏账准备。请补充说明相关款项形成的业务背景、账龄期限等,未计提坏账准备的原因,相关会计估计是否合理,谨慎。并结合期后回款情况说明相关款项是否按期收回。

请年审会计师核查并发表专业意见。

回复:(一)补充说明相关款项形成的业务背景、账龄期限等,未计提坏账准备的原因,相关会计估计是否合理,谨慎。

1、公司跨境电商业务形成的应收账款主要包括:A、公司通过第三方电商平台跨境销售商品,第三方电商平台按照约定的结算周期向公司进行回款,部分销售货款因第三方电商平台未达结算时间而形成应收账款;B、公司通过自营或第三方电商平台跨境销售商品,销售货款由第三方支付公司代为收取,第三方支付公司按照约定的结算周期向公司进行回款,部分销售货款因第三方支付公司未达结算时间而形成应收账款。

跨境电商应收账款组合主要平台相关款项形成的业务背景、账龄期限等详见如下表格:

2、未计提坏账准备的原因,相关会计估计是否合理,谨慎

(1)公司未计提坏账准备的原因

跨境电商业务形成的应收账款由于回款周期较短,主要与全球规模较大的第三方电商平台或第三方支付公司合作形成的,账龄普遍在3个月内,回款风险较小,因此,公司未对该部分应收账款计提坏账准备。

(2) 同行业比较

综上所述,公司跨境电商业务形成的应收账款组合未计提坏账准备具有合理性,相关会计估计合理,谨慎。

(二)结合期后回款情况说明相关款项是否按期收回

跨境电商业务形成应收账款余额主要平台期后回款情况如下:

相关款项已按期收回。

(三)年审会计师核查并发表专业意见

年审会计师获取应收账款明细表,复核账龄划分是否正确;获取坏账准备计提明细表,复核坏账准备计提是否正确;核对第三方平台对账单与销售订单、物流订单一致性,并检查了期后回款情况;实施函证程序,检查应收账款的期末余额正确性。年审会计师认为公司对应收账款计提坏账准备是充分的、合理的。

问题六、年报显示,你公司其他应收款账面余额为4.48亿元,同比增长151.37%。其中,单位往来款余额1.76亿元,同比增长178.78%。请详细说明大额单位往来款的形成原因、发生时间、商业实质,相关交易是否履行必要的审议程序及信息披露义务,交易对方是否与你公司、你公司5%以上股东以及董监高之间是否存在关联关系。

回复:(一)大额单位往来款的形成原因、发生时间、商业实质

2018年末单位往来款余额1.76亿元,比上年末增加1.13亿元,同比增长178.78%,大额单位往来款增加主要包括:

1?预付供应商货款转入其他应收款6,010.89万元,详细情况如下:

2、通过PayPal Holdings,Inc收款平台划款资金,增加2,281.70万元。

形成原因为:(1)公司自营平台及eBay等第三方电商平台店铺使用PayPal收款平台收取销售货款,资金存储在公司自己控制的PayPal资金账户中。(2)PayPal平台规则规定,若客户对交易提起争议,PayPal平台将从公司PayPal账户临时划扣所涉及的资金,待争议结束后再归还该资金。

商业实质为了更好处理买家与卖家之间的交易争议,PayPal平台暂扣卖家所涉及的资金。

3、对第三方名义注册店铺,其销售货款由于平台规则回款至第三方形成的往来单位款项增加2,165.87万元。

形成原因:公司主要从事跨境电商进出口业务,为了顺应消费者不同需求和偏好变化,为消费者提供多样化的产品展示平台,公司需要开设较多数量店铺以扩大业务规模。因eBay、亚马逊、Wish、速卖通等第三方电商平台对于同一主体开设多个店铺审批流程较复杂和审批层级较高等原因,公司通过与第三方主体签署《账户管理协议》的方式,以第三方主体名义在第三方电商平台注册店铺,公司享有该等店铺的全部权益。同时,平台规则要求该店铺销售货款需撤资至第三方主体注册的收款账户中。第三方主体收到公司销售货款后,再转账至公司收款账户,存在一定的时间差,因此导致对第三方主体往来单位款项增加2,165.87万元。

商业实质:公司业务发展需要第三方主体注册店铺和收取销售货款。

(二)相关交易是否履行必要的审议程序及信息披露义务

上述交易均为日常业务经营,不涉及关联方交易,无需履行审议程序及信息披露义务。

(三)交易对方是否与你公司、你公司5%以上股东以及董监高之间是否存在关联关系

交易对方与公司、公司5%以上股东以及董监高之间不存在关联关系。

特此公告。

跨境通宝电子商务股份有限公司

董事会

二〇一九年六月十九日

*** 次数:335200 已用完,请联系开发者***